会计准则笔记

会计准则笔记

目录

Standard-setting bodies

  • International Accounting Standards Board (IASB)
  • Financial Accounting Standards Board (FASB) (美国)

Regulatory authorities

  • Governmental Accounting Standards Board (GASB) (美国)
    • The Securities and Exchange Commission (SEC) (美国)
    • The Financial Services Authority (FSA) (英国)
  • International Organization of Securities Commissions (IOSCO) (国际)

目的

  • 保护投资者
  • 维护市场秩序和高效透明
  • 减少系统性风险

SEC filings

  • Form S-1: IPO (Initial Public Offering) (首次公开募股)
  • Form 10-K: Annual Report (年度报告)
  • Form 10-Q: Quarterly Report (季度报告)
  • Form DEF 14A: Proxy Statement (委托书)
  • Form 8-K: Current Report (重大事项报告)
  • Form 144: Notice of Proposed Sale of Securities (证券出售通知)
  • Form 3, 4, 5: 利益方持股说明书 (Beneficial Ownership Statement)

Convergence of global accounting standards

  • International Financial Reporting Standards (IFRS) (国际)

  • Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) (美国)

  • 障碍：

    • 规则制定主体意见不同
    • 政治压力

Framework (IFRS)

Characteristics

  • 基础性质特征
    • 相关性
    • 真实性
  • Enhancing qualitative characteristics (增强性质特征)
    • 可比性
      • 其他同业
      • 过去
    • 可验证性
    • 及时性
    • 可理解性

元素

  • 资产
  • 负债
  • 收入
  • 费用
  • 现金流
  • 所有者权益

约束

  • 成本收益性
  • 无法量化的事项不计入财务报表

Underlying assumptions (假设)

  • Accrual basis (权责发生制)
    • 权责发生制：不需要现金流，只要有权利和责任就可以记账 (BS, IS)
    • 现金基础：只有现金流才能记账 (CF)
  • Going concern (持续经营)
    • 如果公司不是持续经营，那么会计准则就不适用了

Example

赊销:

  • BS: A+, E+
  • IS: R+

Measurement of financial statements (财务报表计量)

会计计量基准 (Measurement basis):

  • Historical cost (历史成本)
  • Amortized cost (摊销成本)
  • Current cost (当前成本)
  • Realizable value (可变现价值)
  • Present value (现值)
  • Fair value (公允价值)

Requirements

…

  • Structure and content (结构和内容)

    • Classified balance sheet (分类资产负债表)
      • 比如：流动资产、非流动资产
    • Minimum specified information on face (最低限度的信息)
    • Minimum specified note disclosures (最低限度的附注披露)
    • Comparative information (比较信息)

  • Consistency (一致性)

    • 同一会计期间内，会计政策一致

  • Materiality

    • Materiality meaning the financial statements are free from material misstatements or omissions that would affect the decisions of a reasonable user of the financial statements (财务报表中没有会影响合理用户决策的重大错误或遗漏)

  • Comparability (可比性)

    • 去年同期

  • Aggregation (合并)

    • 合并similar items

  • No offsetting (不抵消)

    • 不抵消资产负债
    • 不抵消收入费用

  • Frequency of reporting (报告频率)

    • 年度报告